Ci sono molti argomenti a favore della produzione di energia elettrica propria. Purtroppo, l’onere burocratico scoraggia le persone dal gestire un impianto fotovoltaico. Per questo motivo, il governo tedesco ha introdotto un regime di semplificazione delle imposte sul fotovoltaico. In questo articolo vi spieghiamo tutto quello che c’è da sapere.
Un impianto solare su un tetto ( adragan / Adobe Stock )
- Tasse sul fotovoltaico: i fatti più importanti in breve
- Quali sono i vantaggi fiscali di un impianto fotovoltaico?
- Norma di semplificazione: esenzione fiscale per gli impianti fotovoltaici
- Quando si deve registrare un’impresa?
- Come funziona la dichiarazione dei redditi per il fotovoltaico?
- Quando conviene la normativa sulle piccole imprese per il fotovoltaico?
- L’aliquota zero si applica anche agli impianti esistenti?
- L’aliquota zero sul fotovoltaico si applica anche in caso di ampliamento dell’impianto?
- L’aliquota zero si applica anche in caso di sostituzione di componenti difettosi?
Contenuto
- Tasse sul fotovoltaico: i fatti più importanti in breve
- Quali sono i vantaggi fiscali di un impianto fotovoltaico?
- Norma di semplificazione: esenzione fiscale per gli impianti fotovoltaici
- Quando si deve registrare un’impresa?
- Come funziona la dichiarazione dei redditi per il fotovoltaico?
- Quando conviene la normativa sulle piccole imprese per il fotovoltaico?
- L’aliquota zero si applica anche agli impianti esistenti?
- L’aliquota zero sul fotovoltaico si applica anche in caso di ampliamento dell’impianto?
- L’aliquota zero si applica anche in caso di sostituzione di componenti difettosi?
Tasse sul fotovoltaico: i fatti più importanti in breve
All’inizio del 2023, la norma di semplificazione per i piccoli impianti fotovoltaici è stata estesa da 10 kilowatt di picco a 30 kilowatt di picco.
- Aliquota zero: l’IVA non è più dovuta per l’acquisto e l’installazione di un impianto fotovoltaico.
- Imposta sul reddito: tutti gli impianti fotovoltaici fino a 30 kilowatt di picco sono esenti.
- Tassa sul commercio: tutti gli impianti fotovoltaici fino a 30 kilowatt di picco sono esenti.
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Quali sono i vantaggi fiscali di un impianto fotovoltaico?
Il regolamento di semplificazione per gli impianti fotovoltaici è stato prorogato all’inizio del 2023. Essa esenta gli impianti fotovoltaici con una potenza fino a 30 kWp dalle imposte sulle vendite e sul reddito. L’obiettivo è ridurre la burocrazia e semplificare il funzionamento degli impianti solari. L’applicabilità viene verificata automaticamente al momento della registrazione dell’impianto solare. Non è necessaria una domanda separata.
Norma di semplificazione: esenzione fiscale per gli impianti fotovoltaici
Per poter beneficiare del regime di semplificazione, l’impianto fotovoltaico deve soddisfare determinati criteri. Questi criteri includono che l’impianto fotovoltaico sia installato su un edificio o una proprietà in Germania. Inoltre, la potenza totale di tutti gli impianti dell’operatore può raggiungere una potenza nominale massima di 30 kWp.
Imposta sul valore aggiunto
A partire dal 1° gennaio 2023, l’IVA non si applicherà più all’acquisto di impianti fotovoltaici, compresi gli accessori associati, come inverter e sistemi di accumulo dell’elettricità. Questa imposta è nota anche come IVA. L’aliquota IVA per gli impianti fotovoltaici è ora pari allo 0 anziché al 19 percento. Ciò significa che gli importi netti e lordi della fattura rimangono invariati.
In termini legali, si tratta di un’aliquota zero, che equivale a un’esenzione fiscale per il cliente. Per poter beneficiare dell’aliquota zero, devono essere soddisfatte alcune condizioni.
- L’impianto fotovoltaico viene installato sul tetto di un’abitazione o su edifici vicini come tettoie o garage. Può essere installato anche su edifici pubblici o su altri edifici a beneficio della collettività.
- Se la produzione dell’impianto è pari o inferiore a 30 kWp, il requisito si considera automaticamente soddisfatto.
- L’ordine per l’impianto fotovoltaico sarà probabilmente effettuato nel 2022, ma non sarà completato prima del 2023.
Prima dell’entrata in vigore dell’aliquota zero, gli operatori di impianti fotovoltaici dovevano scegliere tra la tassazione standard e il regolamento per le piccole imprese. Nella maggior parte dei casi, era meglio optare per la tassazione standard per poter recuperare l’IVA sull’acquisto di un impianto fotovoltaico. Tuttavia, questa scelta è stata associata a un elevato livello di burocrazia.
Imposta sul reddito
Gli operatori di impianti fotovoltaici privati con una potenza nominale fino a 30 kWp su abitazioni private monofamiliari sono esenti dall’imposta sul reddito ai sensi delle disposizioni della EEG 2023. Non è necessaria una richiesta separata per ottenere lo status di «hobby fiscale». Per i condomini e le case ad uso misto, il limite è di 15 kWp per unità residenziale. Sia il reddito derivante dalla tariffa di alimentazione che il consumo proprio sono esenti da imposte.
Chi possiede un impianto fotovoltaico, immette l’elettricità nella rete pubblica e guadagna dalla sua vendita deve continuare a registrare l’impianto presso l’ufficio delle imposte. Le nuove norme non cambiano questa situazione. Tuttavia, i gestori di impianti privati con una potenza inferiore a 30 kWp non sono più tenuti a pagare l’imposta sulle vendite e sul reddito dell’elettricità autoprodotta. Questa esenzione si applica anche agli imprenditori che guadagnano meno di 22.000 euro all’anno.
Nonostante il regolamento di semplificazione, gli operatori sono ancora considerati soggetti passivi dall’Agenzia delle Entrate. Ciò significa che il reddito da lavoro autonomo e gli altri redditi da impresa vengono sommati. Se questo reddito supera la somma di 22.000 euro, non è possibile avvalersi del regolamento sulle piccole imprese. Questo vale anche dopo l’emendamento EEG del 2023. I lavoratori autonomi non dovrebbero acquistare l’impianto fotovoltaico da soli, ma farlo acquistare da un altro membro della famiglia.
La normativa sulle piccole imprese di cui all’articolo 19 della legge sull’IVA esenta le aziende dall’obbligo fiscale. Per usufruire di questa esenzione, gli operatori devono spuntare la casella corrispondente sul «Questionario per la registrazione fiscale», che ricevono dall’ufficio delle imposte al momento della registrazione dell’impianto. Se la registrazione presso l’ufficio delle imposte non viene completata entro sei mesi dalla messa in funzione dell’impianto fotovoltaico, l’ufficio delle imposte riterrà che sia stato scelto il regolamento per le piccole imprese.
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Quando si deve registrare un’impresa?
Gli operatori che vendono energia solare autoprodotta devono registrare un’azienda. I piccoli impianti fotovoltaici sugli edifici sono esenti dall’imposta sul commercio dall’inizio del 2023 se la loro potenza nominale non supera i 30 kWp.
In teoria, è necessario registrare un’azienda nonostante l’esenzione fiscale dell’impianto solare. In pratica, però, secondo il Ministero Federale delle Finanze, non ci sono problemi se questo non viene fatto. Ciò significa che la registrazione dell’azienda è necessaria solo per gli impianti fotovoltaici con più di 30 kWp.
Come funziona la dichiarazione dei redditi per il fotovoltaico?
L’installazione di un impianto fotovoltaico rende l’operatore un imprenditore e, in quanto imprenditore, è necessario presentare una dichiarazione dei redditi annuale. Si può fare da soli o affidarsi a un consulente fiscale. Un’altra opzione è quella di chiedere consiglio alle organizzazioni di assistenza fiscale. Per gli impianti con un massimo di 30 kWp o 15 kWp per unità abitativa, queste organizzazioni preparano la dichiarazione dei redditi per gli operatori. Tuttavia, sono autorizzate a fornire consulenza solo per le dichiarazioni IVA.
Dichiarazione dei redditi
Tutti i redditi devono essere dichiarati nella dichiarazione dei redditi (ESt). Sono compresi i redditi da lavoro dipendente, da lavoro autonomo e da affitto di un appartamento.
I gestori di un impianto solare devono dichiarare il reddito commerciale. Ciò include informazioni sul reddito derivante dalla vendita di energia solare, sui costi operativi, sull’ammortamento dell’impianto e sul valore dell’elettricità consumata dall’operatore. Gli operatori possono determinare il valore del proprio consumo in base ai costi di generazione per chilowattora o al valore di mercato dell’energia solare al momento della messa in funzione.
Per determinare gli utili è necessaria una ripartizione dettagliata delle entrate e delle uscite. Il conto economico (Anlage EÜR) è un modulo separato per questo scopo. Le spese devono essere categorizzate nell’EÜR. È consigliabile registrare prima le entrate e le uscite in un documento separato e poi trasferirle.
Nel compilare l’EÜR, gli operatori devono tenere conto della perdita di valore dell’investimento. A tal fine, occorre dividere l’investimento netto per il numero di anni di funzionamento, che per gli impianti fotovoltaici è di 20 anni. Questo valore viene registrato annualmente come «ammortamento per usura» (AfA). Il presupposto per l’ammortamento è che almeno il 50% dell’impianto sia utilizzato a fini commerciali.
Dichiarazione dell’imposta sul valore aggiunto
Se i gestori di un impianto solare pagano l’IVA, devono presentare una dichiarazione annuale dell’IVA. La sua compilazione è semplice e veloce. Si inserisce il reddito netto e gli importi dell’imposta a monte. L’importo dell’imposta da pagare viene calcolato automaticamente.
Nei primi due anni di attività, è necessario presentare una dichiarazione IVA mensile anticipata. Tra il 2021 e il 2026, gli operatori dovranno presentare una sola dichiarazione per trimestre. Questa includerà l’IVA pagata per il funzionamento del sistema. A partire dal terzo anno, gli operatori possono essere esentati dalla dichiarazione IVA anticipata se hanno pagato meno di 1.000 euro di IVA nell’anno precedente. In tal caso è sufficiente una dichiarazione IVA annuale.
Le piccole imprese sono esenti dall’IVA. Tuttavia, l’ufficio delle imposte può verificarlo. Pertanto, anche i titolari di piccole imprese devono presentare una dichiarazione IVA su richiesta dell’ufficio delle imposte.
Quando conviene la normativa sulle piccole imprese per il fotovoltaico?
L’aliquota zero per gli impianti fotovoltaici ha reso poco conveniente la tassazione standard. L’onere burocratico supera il vantaggio economico, soprattutto per le piccole quantità immesse in rete. Alcuni grandi gestori di impianti fotovoltaici hanno deciso di non richiedere il rimborso dell’IVA pagata all’ufficio delle imposte.
L’aliquota zero si applica anche agli impianti esistenti?
L’aliquota zero si applica solo agli impianti fotovoltaici installati dopo il 1° gennaio 2023. Gli impianti esistenti non possono essere applicati retroattivamente.
L’aliquota zero sul fotovoltaico si applica anche in caso di ampliamento dell’impianto?
L’aliquota zero si applica agli ampliamenti effettuati a partire dal 1° gennaio 2023. Ciò include anche il retrofit di un sistema di accumulo a batteria. L’esenzione si applica sia all’acquisto che all’installazione dei componenti.
L’aliquota zero si applica anche in caso di sostituzione di componenti difettosi?
L’aliquota zero si applica alla sostituzione e all’installazione di componenti difettosi in un impianto fotovoltaico. Tuttavia, solo se vengono forniti contemporaneamente i pezzi di ricambio. Le riparazioni pure non sono coperte dal regolamento, ad esempio i servizi di garanzia e i contratti di manutenzione.
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Stefano Fonseca è un ingegnere energetico e ambientale di grande esperienza che ha trasformato la sua passione per la scrittura in una carriera. È appassionato di fotovoltaico e pompe di calore. Il suo obiettivo è trasformare le informazioni tecniche in testi comprensibili.
